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Journal
des recettes et des dépenses
Les
écritures sont passées dans l'ordre
chronologique. En début d'année, on reprend
les soldes des comptes bancaires et de la caisse. Les
dépenses et les recettes sont d'une part
comptabilisées dans les comptes financiers puis
ventilées dans les divers comptes de recettes et de
dépenses.
On ouvrira
autant de comptes que l'on voudra, selon la nature des
recettes et des dépenses (loyers, assurances, frais
de transport, téléphone, frais financiers,
etc.) . On peut tout faire tenir sur un seul registre ou sur
deux registres distincts.
Le
numéro d'opération sera reportée sur la
facture correspondante.
Ce journal
vous permettra, en fin d'exercice, de dresser un tableau
récapitulatif des recettes et des
dépenses.
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N°
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Date
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Intitulé
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BANQUE
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Ventilation
des recettes
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Ventilation
des dépenses
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Recettes
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Dépenses
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Vérification
des comptes bancaires
Il faut
contrôler régulièrement les comptes
bancaires, puisqu'il y a normalement une discordance entre
le solde en comptabilité et le solde figurant sur le
relevé bancaire. Les chèques de
dépenses et de recettes sont comptabilisés au
fur et à mesure de leur émission ou de leur
réception par l'association; ils ne figureront sur le
relevé qu'avec un certain délai.
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Solde
du journal de banque
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+
chèques de dépenses non portés
sur le relevé bancaire
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-
chèques de recettes non
crédités sur le relevé
bancaire
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Solde
en banque
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L'amortissement
linéaire
Les
immobilisations c'est-à dire les moyens
d'exploitation durables comme les immeubles, le
matériel se déprécient avec le temps.
Cette dépréciation est constatée par un
amortissement. Le point de départ est le jour du mois
de la mise en service du bien. Lorsque celui-ci se situe en
cours d'exercice, la première annuité est
réduite au prorata du temps calculé en
jours.
Par simplification, les mois ont 30 jours.
A la fin de
la période d'amortissement, le montant cumulé
des amortissements est égal au prix
d'acquisition.
Taux
d'amortissement:
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Matériel
de bureau: 10 à 20 %
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Matériel
de transport: 20 à 25 %
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Mobilier:
20 %
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Tableau
d'amortissement
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Nature
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Date
de mise en service
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Prix
d'acquisition
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Taux
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1999
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2000
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2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
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Voiture
automobile
|
01/07/1999
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80
000
|
25
%
|
10
000 (1)
|
20
000
|
20
000
|
20
000
|
10
000
|
|
|
Voiture
automobile
|
01/10/2000
|
80
000
|
25
%
|
|
5
000 (2)
|
20
000
|
20
000
|
20
000
|
15
000
|
|
Mobilier
|
01/06/1999
|
120
000
|
20
%
|
14
000 (3)
|
24
000
|
24
000
|
24
000
|
24
000
|
10
000
|
(1) 1ère
annuité: 80 000 * 0,25 *6/12 =10 000
(2) 1ère
annuité: 80 000 * 0,25 * 90/360 = 5 000
(3) 1ère
annuité: 120 000 * 0,20 * 210/360 = 14 000
Le
bilan
Le bilan
reprend les éléments patrimoniaux de
l'association. A gauche, on porte les moyens
d'activité de l'association (matériel,
subventions accordées); à droite figurent les
dettes (factures reçues mais non payées). La
différence entre les deux colonnes constitue la
valeur de l'association, le fonds associatif.
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ACTIF
|
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1999
|
PASSIF
|
1999
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Immobilisations:
|
valeur
brute
|
150
000
|
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Fonds
associatif
|
115
000
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Amortissement
|
50.000
|
100
000
|
Emprunt
|
1
000
|
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Caisse
|
|
|
10
000
|
Dettes
fournisseurs
|
8
500
|
|
Banque
|
|
|
15
000
|
Dettes
fiscales et sociales
|
400
|
|
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|
Autres
dettes
|
100
|
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|
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|
TOTAUX
|
|
|
125
000
|
TOTAUX
|
125
000
|
Le fonds
associatif est la différence entre le total de
l'actif et les dettes: 125 000 - 10 000
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